JMB : Jurnal Manajemen dan Bisnis

Articles

Vol. 15 No. 1 (2026): JMB : Jurnal Manajemen dan Bisnis

The Effect Of Thin Capitalization, Capital Intensity, Profitability, Sales Growth And Company Age On Tax Avoidance With Firm Size As A Moderating Variable

DOI:
https://doi.org/10.31000/jmb.v15i1.16119
Submitted
April 3, 2026
Published
March 30, 2026

Abstract

The purpose of this study was to determine the effect of Thin Capitalization, Capital Intensity, Profitability, Sales Growth and Company Age on Tax Avoidance with Firm Size as a moderating variable in the energy sector listed on the Indonesia Stock Exchange (IDX). The research time period is 5 years, namely the 2018-2022 period. The population of this study includes all Energy sector companies listed on the Indonesia Stock Exchange (IDX) for the period 2018-2022. The sampling technique used purposive sampling technique. Based on the predetermined criteria, 18 companies were obtained. The type of data used is secondary data obtained from the Indonesia Stock Exchange website. The analysis method used is panel data regression analysis. Partial research results show that Thin Capitalization has a positive effect on Tax Avoidance, Capital Intensity and Profitability have a negative effect on tax avoidance. Sales Growth and Company Age have no effect on tax avoidance. Firm size can moderate the effect of Thin Capitalization, Capital Intensity, Profitability on tax avoidance. Firm size cannot moderate the effect of Sales Growth and Company Age on tax avoidance

References

  1. Algifari. (2021). Pengolahan Data Panel untuk Penelitian Bisnis dan Ekonomi dengan Eviews (1st ed.). UPP STIM YKPN.
  2. Amiah, N. (2022). Profitabilitas, Intensitas Modal Dan Penghindaran Pajak : Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Pemoderasi. Jurnal Literasi Akuntansi, 2(1), 63–73. https://doi.org/10.55587/jla.v2i1.13
  3. Anggi Dwi Kusprianti, Patricia Dhiana, A. D. (2022). Influence Of Return On Assets, Debt To Assets Ratio, And Audit Committee On TAX Avoidance With Company Size As A Moderating Variable. 8(1).
  4. Aulia, N., & Purwasih, D. (2022). Pengaruh Kepemilikan Institusional Dan Capital Intensity Terhadap Tax Avoidance Dengan Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Revenue : Jurnal Ilmiah Akuntansi, 3(2), 395–405. https://doi.org/10.46306/rev.v3i2.156
  5. Diyastuti, E., & Kholis, N. (2022). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Leverage, Sales Growth, Profitabilitas Terhadap Tax Avoidance Pada Perusahaan Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia (BEI). Seminar Nasional UNIBA Surakarta 2022, 446–460. www.idx.co.id
  6. Faradia, L., & Ernandi, H. (2021). The Effect Of Return On Asset, Company Age, And Sales Growth On Tax Avoidance With Company Size As A Moderating Variable. Academia Open, 5, 1–14.
  7. https://doi.org/10.21070/acopen.5.2021.2174
  8. Hardana, A., & Hasibuan, A. N. (2023). The Impact of Probability, Transfer Pricing, and Capital Intensity on Tax Avoidance When Listed Companies in the Property and Real Estate Sub Sectors on the Indonesia Stock Exchange. International Journal of Islamic Economics, 5(01), 67. https://doi.org/10.32332/ijie.v5i01.6991
  9. Ismi Norisa, Riana R Dewi, A. W. (2022). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, Likuiditas dan Sales Growth Terhadap Tax Avoidance. TRANSEKONOMIKA:AKUNTANSI, BISNIS DAN KEUANGAN, 2(4), 107–118.
  10. Kamila, S., Khasanah, U., & Nuryati, T. (2023). Pengaruh Corporate Social responsibility, Capital Intensity, dan Transfer Pricing terhadap Tax Avoidance. ETNIK: Jurnal Ekonomi Dan Teknik, 2(3), 286–290. https://doi.org/10.54543/etnik.v2i3.168
  11. Lutfitriyah, L., & Anwar, S. (2021). Determinan Tax Avoidance Dengan Firm Size Sebagai Variabel Moderasi. SENAPAN: Seminar Nasional Akuntansi, 1(1), 485–496.
  12. Maharani, N. E. (2022). Menilik Kembali: Kasus PT Adaro yang Diduga Terlibat Transfer Pricing dan Kaitannya dengan PSAK No. 7. Tribunsumbar. https://www.tribunsumbar.com/menilik-kembali-kasus-pt-adaro-yang-diduga-terlibat-transfer-pricing-dan-kaitannya-dengan-psak-no-7
  13. Masrulloh, L. (2023). Pengaruh Leverage, Ukuran Perusahaan,Dan Umur Perusahaan Terhadap Tax Avoidance. JACFA Pusat Pengembangan Jurnal Untuk Keuangan Dan Akuntansi , 3(3), 138157. http://journal.jacfa.id/index.php
  14. Nainggolan, A. C., & Hutabarat, F. (2022). Pengaruh Thin Capitalization, Intensitas Modal Terhadap Tax Avoidance (Pada Indeks Infobank15 Tahun 2018-2020). Jurnal Ilmiah Mahasiswa Manajemen, Bisnis Dan Akuntansi, 4(3). https://jurnal.universitasputrabangsa.ac.id/index.php/jimmba/index
  15. Nicauri, Y., Putri, H., Hasanah, N., & Nasution, H. (2023). Pengaruh Umur Perusahaan , Profitabilitas , dan Thin Capitalization terhadap Tax Avoidance. Ilmiah Akuntansi Dan Keuangan, 5(12), 1–9. https://journal.ikopin.ac.id/index.php/fairvalue%0A
  16. Nugraha, D. B., Tri Hesti Utaminingtyas, & Dwi Kismayanti Respati. (2024). Pengaruh Profitabilitas dan Leverage Terhadap Tax Avoidance dengan Ukuran Perusahaan Sebagai Moderasi pada Sektor Energi yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2018-2022. Jurnal Akuntansi, Perpajakan Dan Auditing, 4(3), 802–821. https://doi.org/10.21009/japa.0403.12
  17. Nur Hanifah, I. (2022). Corporate Governance, Likuiditas, Tax Avoidance: Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Literasi Akuntansi, 2(1), 1–14. https://doi.org/10.55587/jla.v2i1.5
  18. Nuridah, S., Mulyani, S., & Sumekar, Retna, D. (2023). Analisis Pengaruh Thin Capitalization, Komite Audit dan Kepemilikan Institusional Terhadap Tax Avoidance pada Perusahaan Sektor Keuangan di Bursa Efek Indonesia Tahun 2020-2022. Journal Of Social Science Research, 3(5), 4533–4541. https://doi.org/https://doi.org/10.31004/innovative.v3i5.4649
  19. Nurul, A. A. H. U. D. (2023). Ukuran Perusahaan Sebagai Pemoderasi Financial Perspective dan Tax Avoidance. 25(2), 265–284.
  20. Pambuko, Z. B. & M. N. L. (2023). EVIEWS: Analisis Data Keuangan untuk Penelilitan Mahasiswa Ekonomi (V. S. Dewi (ed.); 1st ed.). UNIMMA PRESS.
  21. Pertiwi, S. D., & Purwasih, D. (2023). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Intensitas Aset Tetap Terhadap Penghindaran Pajak Dengan Pertumbuhan Penjualan Sebagai Variabel Moderasi. JURNAL REVENUE: Jurnal Akuntansi, 3(2), 477–487.
  22. Prastya, A. P. R., & Handayani, Y. D. (2024). Pengaruh Corporate Governance dan Profitabilitas terhadap Tax Avoidance dengan Ukuran Perusahaan sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Economina, 3(1). https://doi.org/10.55681/economina.v3i1.1127
  23. Purbowati, R. (2021). Pengaruh Good Corporate Governance Terhadap Tax Avoidance (Penghindaran Pajak). JAD : Jurnal Riset Akuntansi & Keuangan Dewantara, 4(1), 59–73. https://doi.org/10.26533/jad.v4i1.755
  24. Puspita, I. (2022). Pengaruhperputaran persediaan,Capital Intensity, dan Leverageterhadap Tax Avoidancedengan ukuran perusahaan sebagai variabel moderasi. Fair Value : Jurnal Ilmiah Akuntansi Dan Keuangan, 5(2).
  25. Putri, Y. F. E., & Setiawan, I. (2022). Pengaruh Capital Intensity, Strategi Bisnis Dan Umur Perusahaan Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Revenue : Jurnal Ilmiah Akuntansi, 3(2), 421–428. https://doi.org/10.46306/rev.v3i2.159
  26. Rahmawati, D., & Nani, D. A. (2021). Pengaruh Profitabilitas, Ukuran Perusahaan, Dan Tingkat Hutang Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Akuntansi Dan Keuangan, 26(1). https://doi.org/10.23960/jak.v26i1.246
  27. Ramadani, S., & Tanno, A. (2022). Pengaruh Profitabilitas, Leverage dan Capital Intensity terhadap penghindaran pajak dengan ukuran perusahaan sebagai variabel moderasi. Syntax Literate : Jurnal Ilmiah Indonesia, 7(12), 19975–19994. https://doi.org/http://dx.doi.org/10.36418/syntax-literate.v7i12.11617
  28. Resca, Y., & Ramadhan, Y. (2023). The Effect of Sales Growth and Corporate Governance on Tax Avoidance with Company Size as a Moderating Variable. International Journal of Social Service and Research, 3(9), 2241–2250. https://doi.org/10.46799/ijssr.v3i9.515
  29. Richie, & Triyani, Y. (2023). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Leverage, Sales Growth, dan Umur Perusahaan Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Akuntansi, 12(1). https://doi.org/https://doi.org/10.46806/ja.v12i1.911
  30. Rismawati, S., & Atmaja, S. N. C. W. (2023). Pengaruh Capital Intensity, Sales Growth, dan Pengungkapan Corporate Social Responsibility Terhadap Tax Avoidance (Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur Sub Sektor Food and Beverage yang Terdaftar di BEI Periode 2017-2021). Jurnal Revenue, 3(2), 553–566. www.idx.co.id
  31. Sarif, A., & Surachman. (2022). Pengaruh Thin Capitalization Terhadap Penghindaran Pajak Dengan Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Moderasi. Indonesian Journal of Economy, Business, Entrepreneuship and Finance, 2(3), 306–315. https://doi.org/https://doi.org/10.53067/ijebef.v2i3
  32. Sovita, I., & Khairat, F. N. (2023). Pengaruh Profitabilitas, Ukuran Perusahaan dan Intensitas Modal Terhadap Tax Avoidance (Studi Kasus pada Perusahaan Manufaktur Sub Sektor Makanan dan Minuman Listing di Bursa Efek Indonesia 2018-2021). Jurnal Akuntansi Keuangan Dan Bisnis, 1(2), 25–37.
  33. Sugiyono. (2021). METODE PENELITIAN KUANTITATIF. ALFABETA.CV.
  34. Sumiati, A., & Ainniyya, S. M. (2021). Effect of Profitability, Leverage, Size, Capital Intensity, and Inventory Intensity toward Tax Aggressiveness. Journal of International Conference Proceedings, 4(3), 245–255. https://doi.org/10.32535/jicp.v4i3.1314
  35. Suyanto, S., & Kurniawati, T. (2022). Profitabilitas, Pertumbuhan Penjualan, Leverage, Penghindaran Pajak: Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Manajemen Terapan Dan Keuangan, 11(04), 820–832.
  36. https://doi.org/10.22437/jmk.v11i04.16725
  37. Ulfa, R. (2021). Variabel Dalam Penelitian Pendidikan. Jurnal Pendidikan Dan Keislaman, 1(1). https://doi.org/10.32550/teknodik.v0i0.554
  38. Widya, A., Yulianti, E., Oktapiani, M., Jannah, M., & Prasetya, E. R. (2020). Pengaruh Capital Intensity Dan Inventory Intensity Terhadap Tax Avoidance. E-Jurnal Universitas Pamulang, 1(1), 89–99. http://openjournal.unpam.ac.id/index.php/Proceedings/article/view/9945
  39. Wiratama, Y. R., & Kurniawan, B. (2023). The Influence Of Return On Assets, Leverage, Capital Intensity, And Corporate Governance Towards Tax Avoidance. In Proceeding International Conference on Entrepreneurship (IConEnt), 2, 124–130. https://ojs.uph.edu/index.php/IConEnt/article/view/6190
  40. Yandra, F. A., Agusti, A., & Wijaya, R. A. (2023). Tindakan Penghindaran Pajak melalui Thin Capitalization, Profitabilitas dan Komponen Rugi Fiskal dengan Ukuran Perusahaan sebagai Variabel Moderasi. INNOVATIVE: Journal of Social Science Research, 3(2), 8797–8809. http://jinnovative.org/index.php/Innovative/article/view/1447%0Ahttps://j-innovative.org/index.php/Innovative/article/download/1447/1051
  41. Yuniastri, N. P. A., Endiana, I. D. M., & Kumalasari, P. D. (2021). Pengaruh Kebijakan Dividen, Keputusan Investasi, Struktur Modal, Profitabilitas Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Nilai Perusahaan. KARMA (Karya Riset Mahasiswa Akuntansi), 1(1). https://ejournal.unmas.ac.id/index.php/karma/article/view/1615

Downloads

Download data is not yet available.