KEY DETERMINANTS OF MSME TAX COMPLIANCE IN INDONESIA: A SYSTEMATIC REVIEW

Sri Ayem; Fuadhillah Kirana Putri; Sabila Amidda Azka; Apriani Vivin Bogon; Filynsia Amelia Trasno

doi:10.31000/competitive.v9i2.11927

Authors

Sri Ayem University of Sarjanawiyata Tamansiswa
Fuadhillah Kirana Putri University of Sarjanawiyata Tamansiswa
Sabila Amidda Azka University of Sarjanawiyata Tamansiswa
Apriani Vivin Bogon University of Sarjanawiyata Tamansiswa
Filynsia Amelia Trasno University of Sarjanawiyata Tamansiswa

DOI:

https://doi.org/10.31000/competitive.v9i2.11927

Keywords:

tax compliance, taxpayers, MSMEs, systematic literature review

Abstract

This research is useful in identifying determinants that affect the compliance of MSME taxpayers. The Systematic Literature Review method was used in this study, which analyzed 30 articles published between 2019-2023 using Harzing Publish or Perish 8 Software on Google Scholar. The findings reveal 23 factors that determine taxpayer compliance, where tax sanctions, tax knowledge, and service quality are the most dominant factors that contribute to influencing taxpayer compliance among MSMEs. Opportunities for further research can add research objects in the field of MSMEs taxpayer compliance that have not been explored, such as factors of religiosity, environmental culture, tax audits, and trust in the government. The results of this study contribute to understanding the determinants that influence taxpayer compliance among MSMEs in Indonesia and provide insights for policymakers to develop effective tax policies.

Downloads

Download data is not yet available.

References

[1] A. Mukoffi, S. Himawan, Y. Sulistyowati, H. Sularsih, and A. Yahfetson Boru, “Religiusitas, moral, budaya lingkungan terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM pada masa pandemi Covid-19,” *Jurnal Informasi, Perpajakan, Akuntansi, dan Keuangan Publik*, vol. 18, no. 1, pp. 19–40, 2023, doi: 10.25105/jipak.v18i1.13839.

[2] R. Andhika and R. Putra, “Pengaruh pengetahuan perpajakan dan sosialisasi e-commerce terhadap tingkat kepatuhan wajib pajak dengan peran Direktorat Jenderal Pajak dalam pelayanan perpajakan sebagai variabel moderating,” *Media Akuntansi Perpajakan*, vol. 4, no. 2, pp. 1–10, 2019.

[3] F. Andreansyah and K. Farina, “Analisis pengaruh insentif pajak, sanksi pajak dan pelayanan pajak terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM,” *Jesya*, vol. 5, no. 2, pp. 2097–2104, 2022, doi: 10.36778/jesya.v5i2.796.

[4] F. Anggraini and Khairunnisa, “Pengaruh keadilan, sosialisasi wajib pajak dan sanksi pajak terhadap kepatuhan wajib pajak,” *Jurnal Akuntansi*, vol. 2, no. 1, pp. 399–407, 2022.

[5] D. Ariyanto and D. A. Nuswantara, “Pengaruh persepsi tarif pajak terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM,” *AKUNESA: Jurnal Akuntansi Unesa*, vol. 8, no. 3, pp. 1–9, 2020.

[6] L. D. Arta and A. Alfasadun, “Pengaruh tarif pajak, pemahaman perpajakan, dan sanksi perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM Kota Pati,” *Fair Value: Jurnal Ilmiah Akuntansi dan Keuangan*, vol. 4, no. 12, pp. 5453–5461, 2022, doi: 10.32670/fairvalue.v4i12.1999.

[7] N. Arviana and I. W. Djeni, “Faktor-faktor yang memengaruhi kepatuhan wajib pajak,” *Jurnal Ilmu dan Riset Akuntansi*, vol. 10, no. 2, pp. 1–23, 2021.

[8] N. A. Budiman, F. Novi Antika, and S. Mulyani, “Determinan kepatuhan wajib pajak UMKM di Kabupaten Kudus,” *Jurnal Kajian Akuntansi dan Auditing*, vol. 16, no. 1, pp. 15–28, 2021, doi: 10.37301/jkaa.v16i1.32.

[9] I. Chumaidi and A. Noor, “Regulation of income tax in Law Number 7 of 2021 in an effort to create justice and legal certainty,” *Legal Brief*, vol. 11, no. 4, pp. 2558–2564, 2022, doi: 10.35335/legal.xx.xx.

[10] A. P. Dewi and B. Susanto, “Faktor-faktor yang memengaruhi tingkat kepatuhan wajib pajak UMKM pada masa pandemi Covid-19 (studi pada KPP Pratama Temanggung),” in *Proc. Business and Economics Conference in Utilization of Modern Technology*, 2021, pp. 376–389.

[11] S. Dewi, Widyasari, and Natherwin, “Pengaruh insentif pajak, tarif pajak, sanksi pajak dan pelayanan pajak terhadap kepatuhan wajib pajak selama masa pandemi Covid-19,” *Jurnal Ekonomika dan Manajemen*, vol. 9, no. 2, pp. 108–124, 2020.

[12] L. Fadilah, A. L. Noermansyah, and K. Krisdiyawati, “Pengaruh tingkat pendapatan, penurunan tarif, dan perubahan cara pembayaran terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM masa pandemi Covid-19,” *Owner*, vol. 5, no. 2, pp. 450–459, 2021, doi: 10.33395/owner.v5i2.487.

[13] A. Farida and W. Irawati, “Pengaruh sanksi perpajakan dan keadilan pajak terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM dengan dimediasi kualitas pelayanan,” *Jurnal Revenue*, vol. 3, no. 2, pp. 488–505, 2023.

[14] E. Hendrawati, M. Pramudianti, and K. Abidin, “Pengetahuan pajak, sanksi pajak, modernisasi sistem, kondisi keuangan terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM selama pandemi Covid-19,” *Fair Value: Jurnal Ilmiah Akuntansi dan Keuangan*, vol. 4, no. 1, pp. 214–230, 2021, doi: 10.32670/fairvalue.v4i1.516.

[15] I. G. A. M. S. Wijayani, “Pengaruh kualitas pelayanan, sanksi perpajakan, biaya kepatuhan pajak, dan penerapan e-filing pada kepatuhan pelaporan wajib pajak orang pribadi di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Denpasar Timur,” *Jurnal Sains, Akuntansi dan Manajemen*, vol. 1, no. 1, pp. 101–141, 2019.

[16] M. S. Iriyanto and F. Rohman, “Pengaruh kualitas pelayanan, sanksi dan tarif pajak terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM di Jepara,” *Jurnal Rekognisi Akuntansi*, vol. 6, no. 1, pp. 16–31, 2022, doi: 10.34001/jra.v6i1.188.

[17] J. A. E. Jurnal and A. Dan, “Analisis faktor yang memengaruhi kepatuhan wajib pajak pelaku UMKM di Kecamatan Playen Kabupaten Gunungkidul,” 2020, doi: 10.29407/jae.v5i3.14392.

[18] R. Kumala and A. Junaidi, “Pengaruh pemahaman peraturan pajak, tarif pajak, lingkungan, dan kesadaran wajib pajak terhadap kepatuhan wajib pajak pada UMKM,” *Jurnal Ekonomi, Manajemen, Bisnis dan Sosial*, vol. 1, no. 2, pp. 48–55, 2021.

[19] A. L. Lesmana and B. Setyadi, “Pengaruh pemeriksaan, pengetahuan wajib pajak, sanksi, dan moral terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM,” *Jurnal Akuntansi dan Manajemen*, vol. 17, no. 1, pp. 1–15, 2020, doi: 10.36406/jam.v17i01.323.

[20] L. N. Yulianti, “Pengaruh sosialisasi perpajakan, kesadaran wajib pajak, dan pemahaman insentif pajak terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM pada masa pandemi Covid-19,” *Manajemen*, vol. 2, no. 1, pp. 46–53, 2022, doi: 10.51903/manajemen.v2i1.127.

[21] R. Lumban Gaol and F. H. Sarumaha, “Pengaruh kesadaran wajib pajak, pelayanan fiskus, penyuluhan wajib pajak, pemeriksaan pajak dan sanksi pajak terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Petisah,” *Jurnal Riset Akuntansi & Keuangan*, vol. 8, no. 1, pp. 134–140, 2022, doi: 10.54367/jrak.v8i1.1762.

[22] N. Machmudah and U. Y. Putra, “Pengaruh tarif pajak, pengetahuan perpajakan, dan sanksi pajak terhadap kepatuhan pembayaran pajak UMKM kuliner,” *Repository Universitas Ahmad Dahlan*, vol. 2, no. 3, pp. 1–15, 2020.

[23] M. S. Muhamad, M. Asnawi, and B. J. Pangayow, “Pengaruh sosialisasi perpajakan, tarif pajak, sanksi perpajakan, dan kesadaran perpajakan terhadap kepatuhan pelaporan SPT tahunan wajib pajak orang pribadi,” *Jurnal Akuntansi dan Keuangan Daerah*, vol. 14, no. 1, 2020, doi: 10.52062/jakd.v14i1.1446.

[24] S. Mufarrokhah, M. C. Mawardi, and U. Nandiroh, “Dampak tax planning, digitalisasi layanan pajak, dan religiusitas terhadap kepatuhan wajib pajak,” *Jurnal Ilmiah Riset Akuntansi*, vol. 13, no. 1, pp. 107–115, 2024.

[25] N. Salsabila and I. K. Furqon, “Pengaruh pengetahuan perpajakan, ketegasan sanksi perpajakan, dan keadilan perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM di Kota Pekalongan,” *Jurnal Akuntansi, Perpajakan dan Auditing*, vol. 1, no. 2, pp. 263–276, 2020, doi: 10.21009/japa.0102.09.

[26] N. Amah, C. Febrilyantri, and N. D. Lestari, “Insentif pajak dan tingkat kepercayaan: Pengaruhnya terhadap kepatuhan wajib pajak,” *Jurnal Ekonomi*, vol. 28, no. 1, pp. 1–19, 2023, doi: 10.24912/je.v28i1.1266.

[27] N. K. A. Juliantari, I. M. Sudiartana, and N. L. G. M. D. [Nama penulis ketiga perlu diverifikasi], “Pengaruh kesadaran wajib pajak, kualitas pelayanan, kewajiban moral, sanksi pajak, dan sosialisasi pajak terhadap kepatuhan wajib pajak dalam membayar pajak kendaraan bermotor di Kantor Samsat Gianyar,” *Jurnal Kharisma*, vol. 3, no. 1, pp. 128–139, 2021.

[28] M. E. Palupi and J. Arifin, “Kepatuhan wajib pajak UMKM di Indonesia: Faktor internal dan eksternal,” in *Proc. National Conference on Accounting & Finance*, vol. 5, pp. 336–346, 2023, doi: 10.20885/ncaf.vol5.art39.

[29] P. P. Peraturan et al., “Nainggolan dan Patimah (2019),” vol. 10, no. 2, pp. 188–195, 2019. **[Data judul dan penulis perlu diverifikasi.]**

[30] J. K. Perbendaharaan, “Indonesian Treasury Review,” *Indonesian Treasury Review*, vol. 4, pp. 195–217, 2019. **[Judul artikel dan nama penulis perlu diverifikasi.]**

[31] E. S. Perdana and A. A. N. Dwirandra, “Pengaruh kesadaran wajib pajak, pengetahuan perpajakan, dan sanksi perpajakan pada kepatuhan wajib pajak UMKM,” *E-Jurnal Akuntansi*, vol. 30, no. 6, p. 1458, 2020, doi: 10.24843/eja.2020.v30.i06.p09.

[32] M. I. Permata and F. Zahro, “Pengaruh tarif pajak, pemahaman perpajakan, dan sanksi perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM Kota Pati,” *Fair Value: Jurnal Ilmiah Akuntansi dan Keuangan*, vol. 4, no. 12, pp. 5453–5461, 2022.

[33] R. A. Pratama and E. Mulyani, “Pengaruh kualitas pelayanan petugas pajak, sanksi perpajakan, dan biaya kepatuhan pajak terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM di Kota Padang,” *Jurnal Eksplorasi Akuntansi*, vol. 1, no. 3, pp. 1293–1306, 2019, doi: 10.24036/jea.v1i3.143.

[34] N. R. Priyatna, “Pengaruh kesadaran wajib pajak, pengetahuan perpajakan, dan sanksi perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM di Pasar Lama Tangerang,” *Global Accounting*, vol. 2, pp. 1–13, 2023. [Online]. Available: https://jurnal.buddhidharma.ac.id/index.php/ga/article/view/2445

[35] A. F. Putra, “Kepatuhan wajib pajak UMKM: Pengetahuan pajak, sanksi pajak, dan modernisasi sistem,” *Jurnal Riset Akuntansi & Perpajakan (JRAP)*, vol. 7, no. 1, pp. 1–12, 2020, doi: 10.35838/jrap.v7i01.1212.

[36] P. Rahayu and I. Suaidah, “Pengaruh keadilan, perilaku, persepsi penerapan Undang-Undang Harmonisasi Peraturan Perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak,” *Ekonomi, Keuangan, Investasi dan Syariah (EKUITAS)*, vol. 3, no. 4, pp. 939–945, 2022, doi: 10.47065/ekuitas.v3i4.1553.

[37] F. Ristanti, U. Khasanah, and C. Kuntadi, “Literature review pengaruh penerapan pajak UMKM, sosialisasi perpajakan dan sanksi perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak,” *Jurnal Ilmu Multidisiplin*, vol. 1, no. 2, pp. 380–391, 2022. [Online]. Available: https://greenpub.org/JIM/article/view/49

[38] G. Sianturi, S. Manrejo, and D. P. Faeni, “Pemahaman peraturan perpajakan, sanksi, dan persepsi tarif pajak terhadap kepatuhan wajib pajak usaha mikro kecil menengah (UMKM) di wilayah Kabupaten Bekasi,” *SINERGI: Jurnal Riset Ilmiah*, vol. 1, no. 2, pp. 33–48, 2024, doi: 10.62335/jw5ck375.

[39] P. Simposium, N. Multidisiplin, U. M. Tangerang, I. Puspanita, A. Machfuzhoh, and R. Pratiwi, “Pengaruh kualitas pelayanan terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM,” vol. 2, pp. 71–78, 2020. **[Nama prosiding dan metadata publikasi perlu diverifikasi.]**

[40] J. Soda, J. J. Sondakh, and N. S. Budiarso, “Pengaruh pengetahuan perpajakan, sanksi pajak dan persepsi keadilan terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM di Kota Manado,” *Jurnal Riset Ekonomi, Manajemen, Bisnis dan Akuntansi*, vol. 9, no. 1, pp. 1115–1126, 2021.

[41] I. N. Toniarta and N. K. L. A. Merkusiwati, “Pengaruh kepercayaan kepada pemerintah, tarif pajak, kesadaran wajib pajak, kualitas pelayanan, dan sanksi perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi,” *Management Studies and Entrepreneurship Journal*, vol. 4, no. 5, pp. 4955–4967, 2023.

[42] Varian and Jenni, “Pengaruh kesadaran wajib pajak, sosialisasi perpajakan dan sanksi pajak terhadap kepatuhan wajib pajak pelaku usaha mikro kecil dan menengah (studi kasus di Kecamatan Pinang 2022),” *Jurnal Akuntansi*, vol. 2, pp. 1–8, 2023. **[Nama lengkap penulis dan metadata jurnal perlu diverifikasi.]**

[43] A. Widodo, “Pengaruh penurunan tarif pajak PPh final dan sanksi pajak terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM di Kabupaten Rembang,” *JAB: Jurnal Akuntansi & Bisnis*, vol. 5, no. 1, pp. 98–107, 2019.

[44] V. S. Wijaya and L. D. Yanti, “Pengaruh pengetahuan perpajakan, tarif pajak, mekanisme pembayaran pajak dan sanksi pajak terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM,” *ECo-Buss*, vol. 6, no. 1, pp. 206–216, 2023, doi: 10.32877/eb.v6i1.611.

[45] G. W. M. Zulma, “Pengaruh pengetahuan wajib pajak, administrasi pajak, tarif pajak dan sanksi perpajakan terhadap kepatuhan pajak pada pelaku usaha UMKM di Indonesia,” *Ekonomis: Journal of Economics and Business*, vol. 4, no. 2, p. 288, 2020, doi: 10.33087/ekonomis.v4i2.170.